我刚才说了 ， 商会和非营利组织一般接受的捐款不是一个人的 ， 而是很多人的 。可以用明细清单的形式列出来 ， 这样 ， 就可以保证个人捐款可以在个人纳税前扣除 。
第四个特别的问题是捐款什么时候可以税前扣除？
个人捐赠支出在个人所得税前扣除有三个时间点:
第一个时间点是当月扣款 ， 也就是说这个月我捐了 。我可以从这个月的工资收入中扣除 。工资收入不足抵扣的 ， 可以在当月其他项目中抵扣 。比如这个月有财产租赁、财产转让、股权转让收入 ， 可以在这些项目中扣除 。
第二个时间点是当年抵扣 ， 也就是说我当月捐的比较多 ， 当月收入比较低 ， 当月应纳税额不够抵扣 。我可以结转到下个月的综合收益和营业收入 ， 然后继续扣除 。因此 ， 这是结转到未来的每月扣除 。
第三个时间点是最后的结算和扣款 。按照个人所得税的政策 ， 综合所得要在第二年的3、6月份进行汇算清缴 ， 所以汇算清缴的时候可以继续抵扣未完成的部分 。
总结一下 ， 你的对外捐赠支出可以在当月扣除 。如果不在当月 ， 可以结转到下个月 。如果不是在下个月 ， 最终结算后可以继续扣 。
关于扣费的时间点 ， 要提醒大家注意两个问题:
第一个问题是 ， 按项目收取的收入不涉及汇算清缴 ， 也就是说 ， 股权转让收入、财产转让收入、租金收入、偶然收入这些收入不涉及汇算清缴 ， 只能在这些业务发生时税前扣除 。
第二个问题需要提醒的是 ， 现行税法没有规定个人所得税可以在当年扣除 ， 结转下一年度扣除 。比如我2020年捐了100万 ， 但实际上我一年个人收入加起来只有30万 ， 所以那一年不能全部扣除 。可以转到2021年继续扣吗？是现行政策下无法操作的事情 。个人所得税前扣除的捐赠费用 ， 当年内扣除 。如上所述 ， 有三个时间段 ， 但是不能结转到下一年进行抵扣 。这就是个人和企业的区别 。企业可以 ， 个人不行 。
第五个特殊问题是扣除项目的选择 。
我们刚才说过 ， 一个人可能获得三种收入 ， 一种是综合收入:工资、劳务报酬、稿酬、
版税 ， 是综合收益 。第二类是分项收入 ， 如股权转让、财产租赁、偶然收入等 。第三个个体户也可能有经营收入 。个人捐赠支出可以在这些所得税前扣除 ， 但是应该扣除哪一项 ， 按什么顺序扣除？由个人选择 。我们在选择从哪个时间段开始扣费 ， 扣什么项目的时候 ， 要先分析清楚 ， 因为扣完之后你是无法调整的 。
这是边肖总结的个人捐赠支出税前扣除政策的五个要点 ， 还分析了五种特殊情况 。以下边肖针对上述问题提供了四点建议 。
【个人抗疫捐赠支出税前扣除政策与特殊问题 单位接收函格式】第一个建议:抗疫相关捐赠支出税前扣除政策比较特殊 ， 不能放入其他捐赠 ， 其他捐赠按原政策执行 。
第二个建议:个人所得税代扣代缴 ， 要税前扣除捐赠费用 。我们需要将相关数据和相关凭证交给扣缴义务人 ， 由扣缴义务人帮助我们实现税前扣除 ， 并与扣缴义务人协调如何扣除 。
第三个建议:选择适用税率最高的项目进行扣除 ， 节税效果会更明显 ， 尤其是收入项目较多的项目 ， 一定要分析清楚 。
第四个建议:这个捐赠支出税前扣除涉及的人会更多 。现在扣除后 ， 税务机关把资料交给扣缴义务人后就不审核了 。但税务机关以后可能会进行抽查 ， 所以涉案个人要保留好相关资料备查 ， 比如我们对外捐赠采购的捐赠接收函、财务票据、销售收据、付款单据等 。这些都是税务部门以后需要查的资料 。
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